Suomen hallitus on päättänyt nostaa yleistä arvonlisäverokantaa 25,5 prosenttiin 1.9.2024 alkaen. Verovelvollisten on syytä varautua muutokseen ja huomioida sen vaikutuksia mm. taloushallintoon, järjestelmiin ja laskutukseen.
Mitä tulee ottaa huomioon?
Yleisohjeena todettakoon, että palvelun tai tavaran toimitusaika määrittelee alv-prosentin. Jos palvelu tai tuote on toimitettu ennen 1.9., alv-prosentti on 24, ja jos toimitus on 1.9. tai sen jälkeen, alv-prosentti on 25,5. Muutoksen myötä on tärkeää huomioida sen vaikutukset esimerkiksi sopimuksiin, hinnastoihin, mahdollisiin hinnankorotuksiin, tuotekuvastoihin ja hintalappuihin.
Yleisohjeesta on kuitenkin useita poikkeuksia esimerkiksi ennakkomaksut, jatkuvaluonteiset kulut ja palvelut, alennukset sekä luottotappiot.
Alla muutama yleinen erikoistapaus.
Ennakkomaksut
Ennakkomaksujen osalta sovellettavan verokannan ratkaisee maksun vastaanottohetki. Jos ennakkomaksu on vastaanotettu ennen 1.9., sovelletaan 24 %:n verokantaa tavaran tai palvelun suoritusajankohdasta riippumatta.
1.9. jälkeen kertyneiden ennakkomaksujen verokanta on 25,5 %. Loppukauppahinnan osalta sovelletaan suoriteperustetta, joten ennakkomaksujen osalta myynti tulee tarvittaessa jakaa eri verokannoille.
Ennakkolaskun päiväys tai eräpäivä ei ole merkityksellinen verokannan määrittelyssä, joten ennakkomaksuihin liittyvistä epävarmuuksista johtuen myyjien on suositeltavaa välttää verokantamuutoksen aikaan (eli elo-syyskuun vaihteeseen) ajoittuvaa ennakkolaskutusta, mikäli se on mahdollista.
Jatkuvaluonteiset kulut ja palvelut
Jatkuvaluonteisia palveluja ovat sellaiset palvelut, joilla ei ole selkeää valmistumisajankohtaa tai sovittua tavoitetta. Näin ollen ajallinen kohdistus ja sovellettava verokanta määräytyy suoriteperustetta soveltaen ja lähtökohtaisesti kuukausittain. Elokuussa ja sitä ennen suoritettujen jatkuvaluonteisten palveluiden verokanta on 24 %, syyskuussa ja sen jälkeen suoritettujen 25,5, %.
Elokuussa suoritettujen palveluiden verokanta on 24 %, vaikka ne laskutettaisiin vasta uuden verokannan voimaantulon jälkeen.
Mahdollisten ennakkomaksujen osalta on huomioitava ennakkomaksuja koskeva erillissääntö.
Alennukset ja luottotappiot
Annettuihin alennuksiin, luottotappioihin ja muihin oikaisueriin sovelletaan sitä verokantaa, joka oli voimassa, kun tavara toimitettiin tai palvelu suoritettiin. Ennen uuden verokannan voimaantuloa toimitettuihin tavaroihin ja suoritettuihin palveluihin sovelletaan siis verokantaa 24 % ja tämän jälkeen uutta verokantaa 25,5 %.
Jos olette epävarma alv-prosentista, olkaa yhteydessä kirjanpitäjäänne. Kirjanpitäjänne voi auttaa teitä kaikissa tilanteissa.
Huomioithan myös tämän
Hallituksen suunnitelmissa on, että myös alennettuja verokantoja tullaan pääosin korottamaan tulevaisuudessa, mutta kaikkien muutosten aikataulu ei ole vielä tiedossa. Tiedotamme mahdollisista muutoksista lisää myöhemmin.
Lisätietoa ja hyödyllisiä linkkejä:
Comments